{"id":10666,"date":"2020-01-16T08:52:39","date_gmt":"2020-01-16T08:52:39","guid":{"rendered":"http:\/\/www.icpartners.it\/?p=10666"},"modified":"2021-10-13T13:48:33","modified_gmt":"2021-10-13T11:48:33","slug":"usa-sales-tax-cosa-cambia-per-gli-esportatori-italiani","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/usa-sales-tax-cosa-cambia-per-gli-esportatori-italiani\/","title":{"rendered":"USA, Sales Tax: cosa cambia per gli esportatori italiani"},"content":{"rendered":"

Il 21 giugno 2018 la Supreme Court of the United States ha emesso una storica sentenza riguardo al sales and use tax nexus<\/em> relativamente alla causa South Dakota v. Wayfair, Inc<\/em>. La sentenza 5-4 capovolge il principio generale della physical presence<\/em> gi\u00e0 ribadito in precedenti sentenze come quelle relative a Quill Corp. v. North Dakota<\/em> (1992) e National Bellas Hess Inc. v. Department of Revenue of Illinois (<\/em>1967\u00ad),<\/em> dove si precisava che era necessaria la presenza fisica dell\u2019impresa perch\u00e9 uno Stato avesse il diritto di imporre le obbligazioni scaturenti dalle norme relative alla sales and use tax.<\/em><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Nexus<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

In America gli Stati esercitano il loro potere impositivo attraverso leggi, giurisprudenza, regolamenti o prassi. Generalmente le norme degli Stati contengono definizioni generiche includendo frasi come \u201cdoing business in<\/em>\u201d oppure \u201cderiving income from<\/em>\u201d per descrivere i comportamenti economici che fanno scattare il Nexus e pertanto le obbligazioni tributarie. Le norme variano da Stato a Stato.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Il concetto di Nexus descrive il grado di connessione tributaria di un contribuente con un Stato. Se un contribuente ha stabilito lo sales and use tax Nexus, lo Stato potr\u00e0 richiedere allo stesso che si registri presso l\u2019apposito dipartimento e che raccolga e versi l\u2019imposta determinata sulle vendite effettuate in tale Stato.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Negli ultimi anni, molti Stati sono diventati sempre pi\u00f9 aggressivi nel varare norme che richiedono agli operatori economici residenti al di fuori dei loro confini di riscuotere e versare la sales and use tax. La maggior parte degli Stati oggi ha deciso infatti di definire una forma di \u201ceconomic Nexus\u201d determinandone l\u2019esistenza non pi\u00f9 sulla presenza fisica del contribuente bens\u00ec legandola al superamento di certi parametri di attivit\u00e0 realizzati all\u2019interno dei confini statali.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Significato del<\/strong> Wayfair<\/em> case<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Nel 2016 lo stato del South Dakota ha approvato una legge che sanciva il concetto della \u201ceconomic presence\u201d, prevedendo che fosse assoggettata a Sales and use tax nello Stato ogni attivit\u00e0 economica che producesse pi\u00f9 di 200 separate transazioni di vendita o pi\u00f9 di $100,000 di fatturato in beni o servizi durante l\u2019anno solare in corso o in quello precedente.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Wayfair, un importante piattaforma web per la vendita di arredi per la casa su scala nazionale, ha proposto il caso alla U.S. Supreme Court che ha sostanzialmente accolto la tesi dello Stato ribaltando l\u2019orientamento precedente legato alla presenza fisica nel territorio.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Considerazioni finali<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

La decisione della Corte Suprema nel procedimento Wayfair<\/em> ha determinato analoghi aggiustamenti nelle norme tributarie di ogni Stato ed oramai la quasi totalit\u00e0 degli Stati ha aderito all\u2019adozione dell\u2019Economic nexus a partire generalmente dal 1 Agosto 2019.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

L\u2019economic Nexus riguarda anche e soprattutto le vendite on line e quelle destinate ai magazzini Amazon (AFC). In tale caso Amazon si occuper\u00e0 di fornire i dettagli delle vendite per Stato e \u2013 ove possibile \u2013 si occuper\u00e0 di esigere le imposte dai consumatori finali.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Occorre per\u00f2 prestare particolare attenzione alle clausole relative al passaggio della propriet\u00e0 dei beni ceduti a clienti USA: se l\u2019Incoterm utilizzato prevede che la propriet\u00e0 dei beni passi in territorio americano (es: DDP), la transazione si considera avvenuta nei confini dello Stato in cui si trova il cliente ed occorre pertanto adeguarsi alla normativa vigente registrando la societ\u00e0 straniera nello stato e presentando le dichiarazioni obbligatorie.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Di seguito un elenco molto sintetico delle norme ad oggi vigenti stato per stato ove viene specificato il volume delle vendite al di sopra del quale si verifica il Nexus:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Alabama<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$250,000\/anno nell\u2019anno precedente<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Arizona<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Nel 2020 sono $150,000, successivamente nel 2021 saranno $100,000<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Arkansas<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o 200 o pi\u00f9 transazioni calcolate sull\u2019anno precedente<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

California<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$500,000\/anno calcolati sulle vendite dell\u2019anno precedente<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Colorado<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno calcolate sulle vendite dell\u2019anno precedente<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Connecticut<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000 nei 12 mesi precedenti 200 o pi\u00f9 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Georgia<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Hawaii<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Idaho<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno effettuate nel\u2019anno precedente<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Illinois<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o 200 o pi\u00f9 transazioni effettuate nei 12 mesi precedenti<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Indiana<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Iowa<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno effettuate nel\u2019anno precedente<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Kansas<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Non c\u2019e\u2019 limite relativo al volume delle vendite o al numero delle transazioni, pertanto il nexus e\u2019 realizzato sempre. In merito a tale provvedimento c\u2019e\u2019 una contestazione in atto pertanto le regole potrebbero cambiare.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Kentucky<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso=<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Louisiana<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Maine<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Maryland<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Massachusetts<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno nel precedente anno solare o pi\u00f9 di 100 transazioni.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Michigan<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Minnesota<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nei 12 mesi precedenti<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Mississippi<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$250,000 nei precedenti 12 mesi<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Nebraska<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Nevada<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

New Jersey<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

New Mexico<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000 nell\u2019ultimo anno solare.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

New York<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$500,000\/anno e 100 transazioni negli ultimi quattro trimestri<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

North Carolina<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

North Dakota<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000 nel corrente o nel precedente anno<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Ohio<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Oklahoma<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$10,000 nei precedenti 12 mesi<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Pennsylvania<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000 nei precedenti 12 mesi. Per vendite tra $10,000 e $100,000 ricorrono solo gli obblighi dichiarativi<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Rhode Island<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

South Carolina<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000 nel corrente o precedente anno<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

South Dakota<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Tennessee<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$500,000 nei precedenti 12 mesi<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Texas<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$500,000 nel precedente anno solare.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Utah<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Vermont<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nei 12 mesi precedenti<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Virginia<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Washington <\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Washington DC<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

West Virginia<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Wisconsin<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Wyoming<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

$100,000\/anno o pi\u00f9 di 200 transazioni effettuate nell\u2019anno precedente o nell\u2019anno in corso<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Gli stati che non sono elencati non hanno sales and use tax.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Alla luce di quanto descritto sopra e tenendo in considerazione le conseguenze fiscali che potrebbe comportare l\u2019omissione di uno degli adempimenti richiesti dalle vigenti normative locali consigliamo di contattarci sempre preventivamente per poter valutare i provvedimenti da intraprendere.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

IC&Partners \u00e8 presente in America con IC Americas con uffici in Texas, New York<\/a>. Le aziende interessate ad avviare o consolidare un processo di export in questo Paese possono contattarci compilando questo\u00a0form<\/a>.<\/em><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Fonte: elaborazioni a cura dell\u2019Ufficio Studi di IC Americas,\u00a0info@icpartners.it<\/a><\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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