{"id":20724,"date":"2025-06-24T16:17:09","date_gmt":"2025-06-24T14:17:09","guid":{"rendered":"https:\/\/www.icpartners.it\/?p=20724"},"modified":"2025-06-24T16:47:14","modified_gmt":"2025-06-24T14:47:14","slug":"la-nuova-normativa-cfc-semplifica-la-tua-fiscalita-estera-e-ottimizza-le-imposte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/la-nuova-normativa-cfc-semplifica-la-tua-fiscalita-estera-e-ottimizza-le-imposte\/","title":{"rendered":"La Nuova Normativa CFC Semplifica la Tua Fiscalit\u00e0 Estera e Ottimizza le Imposte"},"content":{"rendered":"

Con l’avvicinarsi delle scadenze per il deposito dei bilanci e l’annesso calcolo delle imposte d’esercizio, \u00e8 cruciale per le aziende con societ\u00e0 controllate estere verificare la corretta gestione del carico fiscale<\/strong>. La nuova normativa sulle Controlled Foreign Companies (CFC)<\/strong> presenta oggi requisiti e modalit\u00e0 di calcolo aggiornati, offrendo opportunit\u00e0 significative per una gestione fiscale internazionale pi\u00f9 efficiente.<\/p>\n

Le Ultime Novit\u00e0 sulla Disciplina CFC dal D.Lgs. 209\/2023<\/strong><\/h3>\n

Il D.Lgs. 209\/2023<\/strong>, che attua la riforma fiscale in materia di fiscalit\u00e0 internazionale, ha introdotto importanti cambiamenti nella disciplina CFC<\/strong>. In particolare, l’articolo 3<\/strong>, intitolato “Semplificazione della disciplina delle societ\u00e0 estere controllate”, integra l’attuale normativa, presentando nuove possibilit\u00e0 per i contribuenti senza riscrivere completamente le regole esistenti.<\/p>\n

La modifica pi\u00f9 significativa riguarda l’articolo 167, comma 4, lettera a) del TUIR<\/strong>, che disciplina la tassazione effettiva. \u00c8 stata introdotta una semplificazione per determinare il livello adeguato di tassazione estera:<\/p>\n

    \n
  • Criterio tradizionale confermato<\/strong>: Permane il criterio che considera adeguata una tassazione effettiva estera non inferiore alla met\u00e0 di quella teorica italiana.<\/li>\n
  • Nuovo criterio alternativo al 15%<\/strong>: Viene introdotto un nuovo criterio che valuta come adeguata una tassazione effettiva estera non inferiore al 15%<\/strong>, prescindendo dal confronto con il livello impositivo italiano.<\/li>\n<\/ul>\n

    Questa modifica ha anche un impatto diretto sulla tassazione dei dividendi provenienti da Paesi a regime fiscale privilegiato<\/strong>, poich\u00e9 l’articolo 47-bis del TUIR fa riferimento proprio alla condizione di cui all’articolo 167, comma 4, lettera a).<\/p>\n

    Accedere al Criterio Alternativo del 15%: Requisiti e Funzionamento<\/strong><\/h3>\n

    Per aderire al criterio di tassazione effettiva alternativa al 15%, \u00e8 essenziale conoscerne i requisiti e le modalit\u00e0 di calcolo.<\/p>\n

    Requisiti Fondamentali per l’Adesione<\/strong><\/h4>\n
      \n
    • Il bilancio d’esercizio<\/strong> dei soggetti controllati esteri deve essere oggetto di revisione e certificazione nello Stato estero<\/strong>.<\/li>\n
    • Gli esiti di tale revisione\/certificazione devono essere utilizzati dal revisore del soggetto controllante<\/strong> ai fini del giudizio sul bilancio annuale o consolidato.<\/li>\n
    • L\u2019opzione, della durata di tre anni e non revocabile<\/strong>, \u00e8 soggetta alla regola dell\u2019\u00aball-in all-out<\/strong>\u00bb. Ci\u00f2 significa che l’opzione \u00e8 esercitabile solo se tutte le controllate estere con “passive income” superiore a un terzo sottopongono il bilancio d\u2019esercizio a certificazione, i cui esiti sono utilizzati dal revisore della controllante per il giudizio sul bilancio d\u2019esercizio o consolidato.<\/li>\n
    • \u00c8 importante notare che se anche una sola CFC non certifica il bilancio, l\u2019opzione non sar\u00e0 consentita per nessuna delle controllate. In tale contesto, se si intende procedere con l’opzione, \u00e8 possibile considerare una certificazione volontaria<\/strong> dei bilanci delle CFC che non prevedono un obbligo di revisione legale estera.<\/li>\n<\/ul>\n

      Modalit\u00e0 di Calcolo della Tassazione Effettiva Alternativa<\/strong><\/h4>\n

      Il calcolo della tassazione effettiva alternativa avviene come segue:<\/p>\n

        \n
      • Si applica un’imposta sostitutiva pari al 15% dell’utile contabile netto<\/strong> dell’esercizio.<\/li>\n
      • Questa imposta sostitutiva del 15% si calcola sull\u2019utile netto della CFC, al lordo di imposte, svalutazioni di attivit\u00e0 e accantonamenti a fondi rischi<\/strong>.<\/li>\n
      • L’esclusione dell’utile contabile netto<\/strong> dalla determinazione della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi del socio controllante.<\/li>\n
      • La non riconoscibilit\u00e0 del credito per le imposte pagate all’estero<\/strong> dalle controllate.<\/li>\n
      • L’opzione ha durata triennale<\/strong>, \u00e8 irrevocabile e si rinnova tacitamente, salvo revoca.<\/li>\n
      • La scelta si effettua nel quadro FC del modello Redditi 2025<\/strong>, ma deve essere considerata gi\u00e0 in fase di chiusura del bilancio 2024 per il corretto stanziamento delle imposte. L\u2019imposta, invece, si calcola nella sezione I-B del quadro RM<\/strong>.<\/li>\n
      • I successivi dividendi<\/strong> prelevati dagli utili tassati al 15% non saranno sottoposti a ulteriore imposizione reddituale<\/strong> sul socio controllante, in modo analogo a quanto previsto dal comma 10 dell\u2019articolo 167 per l\u2019utile imputato per trasparenza nel regime ordinario delle CFC.<\/li>\n<\/ul>\n

        Le nuove disposizioni offrono un’importante opportunit\u00e0 per le imprese con controllate estere di ottimizzare il proprio carico fiscale e semplificare gli adempimenti.<\/p>\n

        Per una valutazione approfondita di come queste novit\u00e0 possano impattare la tua specifica situazione e per ricevere una consulenza dedicata, non esitare a contattarci per un approfondimento scrivendo a info@icpartners.it<\/strong><\/p>\n

        Fonte: Elaborazioni a cura di IC&Partners, news@icpartners.it<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        Con l’avvicinarsi delle scadenze per il deposito dei bilanci e l’annesso calcolo delle imposte d’esercizio, \u00e8 cruciale per le aziende con societ\u00e0 controllate estere verificare la corretta gestione del carico fiscale. La nuova normativa sulle Controlled Foreign Companies (CFC) presenta oggi requisiti e modalit\u00e0 di…<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":20757,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"content-type":"","footnotes":""},"categories":[252,217],"tags":[2517],"class_list":["post-20724","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-italia","category-news","tag-nuove-regole-cfc-la-nuova-normativa-semplifica-la-tua-fiscalita-estera-e-ottimizza-le-imposte-2024"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20724","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=20724"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20724\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":20754,"href":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20724\/revisions\/20754"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/20757"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=20724"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=20724"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.icpartners.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=20724"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}