Bosnia ed Erzegovina: Guida alle Riforme Fiscali 2026
Il 2026 segna una tappa fondamentale per il sistema tributario della Bosnia ed Erzegovina. Le novità approvate non sono semplici aggiornamenti, ma rappresentano una decisa evoluzione verso standard di trasparenza e digitalizzazione internazionali. Per le imprese che operano nell’area, comprendere l’impatto di queste norme è il primo passo per una gestione efficiente e sicura.
- Repubblica Srpska: Focus sull’Imposta sugli Utili e Trasparenza
La nuova Legge sull’imposta sugli utili (Gazzetta Ufficiale RS n. 114/25) introduce criteri più stringenti e nuovi obblighi per le imprese.
Gestione dei Costi e Deducibilità
- Donazioni e Sponsorizzazioni: Viene introdotta una distinzione netta nel trattamento fiscale. Le donazioni sono deducibili fino al 3% dei ricavi totali, mentre le sponsorizzazioni fino al 2%.
- Interessi Passivi: Introdotta una clausola di salvaguardia (“Earning Stripping Rule”). Gli interessi passivi netti sono deducibili solo entro il limite del 30% della base imponibile (al netto di proventi e oneri finanziari).
- Rimanenze: È ora ammesso il metodo dell’identificazione specifica per beni chiaramente separabili e di valore significativo, offrendo maggiore flessibilità contabile rispetto ai metodi standard (FIFO/LIFO).
Prezzi di Trasferimento e Operazioni Transfrontaliere
- Soglia di Documentazione: Le imprese con operazioni verso parti correlate (inclusi finanziamenti) superiori a 50.000 KM devono predisporre la documentazione sui prezzi di trasferimento.
- Termini di Consegna: Il set documentale va presentato all’Agenzia delle Entrate entro 30 giorni se richiesto, o entro 90 giorni in assenza di richiesta specifica.
- Semplificazione Burocratica: Dal 2026 decade l’obbligo di presentare certificazioni di residenza e beneficiario finale se l’aliquota applicata al non residente è la medesima di quella nazionale.
Titoli di Stato e Ritenute
I redditi da interessi su titoli di debito emessi dalla Repubblica Srpska a partire dal 1° gennaio 2026 saranno soggetti a tassazione e ritenuta alla fonte, segnando un cambio di passo rispetto alle emissioni precedenti.
- Il Nuovo Assetto dei Salari Minimi (RS e FBiH)
Entrambe le entità hanno rivisto i minimi salariali, con la Repubblica Srpska che introduce un sistema basato sul livello di istruzione.
Tabella Salari Minimi Repubblica Srpska (2026)
| Livello di Istruzione | Netto (KM) | Lordo (KM) | Note |
| Senza qualifiche | 1.000 | 1.476,23 | Include esenzione 50 KM |
| Istruzione sec. (3 anni) | 1.050 | 1.558,19 | Include esenzione 50 KM |
| Istruzione sec. (4 anni) | 1.100 | 1.672,13 | – |
| Istruzione universitaria | 1.450 | 2.245,90 | – |
Federazione di Bosnia ed Erzegovina
Nella Federazione, il governo ha stabilito un unico salario minimo netto di 1.027 KM per tutto il 2026. Parallelamente, è stata aumentata la diaria ufficiale per le trasferte sul territorio nazionale, che passa da 25 KM a 45 KM.
- Federazione di BiH: La Rivoluzione Digitale
La novità più impattante per la FBiH è l’adozione della nuova Legge sulla Fiscalizzazione.
Cronoprogramma e Caratteristiche
- 1° Gennaio 2026: Entrata in vigore della legge e inizio del semestre di prova.
- 1° Luglio 2026: Piena operatività del sistema in tempo reale.
- Addio ai Registratori di Cassa: Il vecchio sistema del 2009 viene sostituito da soluzioni software, e-scontrini ed e-fatture.
- Obiettivo: Creare una piattaforma centralizzata conforme agli standard UE per eliminare l’evasione fiscale e semplificare gli scambi commerciali.
Conclusioni
Le riforme del 2026 richiedono un aggiornamento immediato dei sistemi contabili e dei processi di compliance. In particolare, le aziende che operano in entrambe le entità dovranno gestire due regimi di tassazione e di calcolo salariale differenti, prestando massima attenzione alla nuova fiscalizzazione digitale nella Federazione.
Il supporto di IC&Partners in Bosnia ed Erzegovina
Affrontare un cambiamento normativo di questa portata richiede una conoscenza capillare delle procedure locali. IC&Partners è presente direttamente sul territorio con la propria sede in Bosnia ed Erzegovina, offrendo assistenza fiscale, contabile e societaria “sul campo”. La nostra struttura locale è a tua disposizione per analizzare l’impatto di queste riforme sul tuo business e garantire la piena conformità.
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Fonte: Elaborazioni a cura di IC&Partners Banjia Luka, news@icpartners.it
